НДС с при гарантийном ремонте

Comments

• Цитата: Добрый день!Подскажите, пожалуйста, как быть в такой ситуации.Наша организация заключает договор с нашим агентом, на основании которого агент будет осуществлять гарантийный ремонт нашей продукции (продукция НДС не облагается), а потом перевыставлять все затраты нам. Должны ли они выделять НДС?Склоняюсь к тому, что НДС выделять не надо. Но я в этом не уверена.Заранее спасибо за дельные советы.

  
  Добрый день!
  Видимо, Вы имеете в виду норму, указанную в статье 149 НК РФ "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)". Давайте почитаем ее вместе:
  
  2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
  ...
  13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;...
  
  Ключевыми словами ко всей норме, на мой взгляд, являются слова "без взимания дополнительной платы"
  
  Итак, кто кому оказывает услугу гарантийного ремонта и взимается ли при этом плата.
  
  В процессе гарантийного ремонта участвуют три стороны:
  1. Продавец.
  2. Покупатель.
  3. Ремонтная мастерская.
  
  И между каждым из сторон возникают права и обязанности.
  Итак. Покупатель имеет право на бесплатный ремонт товара в период гарантийного срока.
  Продавец перед Покупателем несет обязательства по гарантийному ремонту и обслуживанию.
  Ремонтная мастерская несет перед покупателем обязательство отремонтировать товар.
  Ремонтная мастерская имеет право требовать от Продавца оплату за ремонт гарантийного товара.
  Продавец перед Ремонтной мастерской несет обязательство по оплате ремонта товара в период гарантийного срока.
  
  Итак, гарантийная мастерская, действительно, оказывает (физически) услуги Покупателю по ремонту в период гарантийного срока. И не взимает за это с Покупателя дополнительную плату. Т.е. в отношениях между Ремонтной мастерской и Покупателем есть безвозмездное оказание услуги, что в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией товаров (работ, услуг). Но в соответствии с подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС.
  С этой "сладкой парочкой" разобрались.
  Но мы ведь, как я понял, рассматриваем отношения, в том числе финансовые, между Продавцом и Ремонтной мастерской. И тут уже нет никаких безвозмездных передач. Продавец оплачивает Ремонтной мастерской услуги по ремонту товаров в период гарантийного срока. А это означает, что к норме подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ эти отношения не подпадают.
  Другими словами, Ремонтная мастерская оказывает услуги Продавцу и получает за это деньги (оплату).
  
  Вы пишите о "компенсации прямых расходов". Здесь нужны дополнительные объяснения.
  Если речь о том, что Ваш "агент" оплачивает ремонт на стороне, то в данном случае он в нашей схеме становится представителем "Продавца" и ему "Ремонтная мастерская" должна выставить счет с НДС. А уже он Вам...
  Если агент делает ремонт своими силами а Вам "выставляет" собственные расходы, типа зарплаты ремонтника, стоимости запчастей и т.п., то такие взаимоотношения между Агентом и Принципалом регулируются агентским договором.
  Как правило, подобные расходы агента покрываются агентским вознаграждением или определяется, как оплата дополнительных ремонтных услуг (либо в рамках агентского договора, либо отдельным договором).
  И в том, и в другом случае, это реализация услуг агента принципалу. А это облагается НДС на общих основаниях.
  Теоретически возможно доказать, что имеет место лишь компенсация дополнительных расходов агента по выполнению поручения принципала (продаже его товара), но слишком большая вероятность того, что налоговики воспримут данную компенсацию, как "схему" ухода от НДС.
  
  Успехов!
• Добрый день. Александр Бениаминович, я по поводу последней части Вашего сообщения хотела сказать. Мне показалось из вопроса, что "агент" и "ремонтная мастерская" - это одна и таже сторона. Или я неправильно поняла?
  Как я понимаю, организация автора вопроса (Производитель) заключает договор с официальным дилером на гарантийное обслуживание и ремонт своей продукции. В принципе, это стандартная схема. Дилер перепродает продукцию, осуществляет гарантийный ремонт своими силами. А производителю при возникновении гарантийного случая предоставляет рекламационный акт с подтверждающими документами, в которых указаны запасные части по стоимости приобретения без НДС , использованные для ремонта. На основании подписанного Производителем рекламационного акта дилер выставляет Производителю акт (стоимость запчастей без НДС) , который Производитель и возмещает дилеру. Вот в этом случае - налоговой базы по НДС не возникает. Дополнительное вознаграждение дилеру по договору сервисного обслуживания должно облагаться НДС.
  Если я конечно правильно поняла ситуацию из вопроса.
• Ремонт будет осуществлять не агент, а сервисный центр, извините, если не правильно выразилась.
• Значит, я была не права.
• Цитата: Ремонт будет осуществлять не агент, а сервисный центр, извините, если не правильно выразилась.

  
  Значит, сервисный центр выставляет счет агенту(с НДС), а агент перевыставляет эти расходы Принципалу - как есть, с тем же НДС, который выставил сервисный центр...
  
  Успехов!